一、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定?

《財政部國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策的通知》(財稅[2006]186號)對有償取得土地使用權城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間進行了明確，規(guī)定“以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅;合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

根據(jù)上述規(guī)定，從2007年，對于有償取得土地使用權的城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務發(fā)生時間，應根據(jù)合同簽訂的內(nèi)容和時間確定，為“合同約定交付土地時間”或“合同簽訂時間”的次月。

二、房產(chǎn)稅的納稅義務發(fā)生時間如何確定?

根據(jù)《國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)規(guī)定：

“關于確定房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生時間問題(一)購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(二)購置存量房，自**房屋權權屬轉移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。(三)出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

另外，《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅[2008]152號)規(guī)定，納稅人因房產(chǎn)、土地的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務。該規(guī)定從某種意義上講，一方終止，則另一方開始繳納。具體判定依據(jù)為：

(1)如果某納稅人將房屋或土地使用權轉讓給開發(fā)企業(yè)，房屋被拆除了，土地撂荒了即為實物發(fā)生變化。

(2)權利發(fā)生變化，應該主要從合同簽訂判斷，財稅[2006]186號文件規(guī)定了合同簽訂日是判定繳納土地使用稅的依據(jù)，相反，對出讓土地的一方應該是合同簽訂日終止納稅義務。權利發(fā)生變化，主要是**相關手續(xù)，即《產(chǎn)權證》、《土地使用證》或“合同”、“協(xié)議”這些履行了，就是權利發(fā)生變化了。

(3)狀態(tài)發(fā)生變化，應該理解為是否改變原狀和實物形態(tài)。如原來的房屋是辦公樓，現(xiàn)在變成商場或經(jīng)營場所了，原來的土地是耕地，現(xiàn)在變成了撂荒地。凡是實物、權利、狀態(tài)這三項中有一項發(fā)生了改變，就應當判定，一方終止，另一方開始繳納。

對于納稅人取得***劃撥土地后，在沒到土地管理部門**手續(xù)前，如果實物狀態(tài)未發(fā)生變化，原土地使用者還在耕種或原住戶的生產(chǎn)生活都沒有改變，則沒有發(fā)生納稅義務。如果房屋實施動遷，或耕地撂荒，或該土地的實際經(jīng)營管理權屬于被劃撥者所有，盡管沒到土地部門**手續(xù)，也應判定發(fā)生納稅義務?！?/p>