增值稅是以貨物以及服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。自2016年全面推行營(yíng)改增后，增值稅已成為我國(guó)第一大稅種，基本上已涉及到我們的吃穿住行等方面

增值稅是以貨物以及服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。自2016年全面推行營(yíng)改增后，增值稅已成為我國(guó)第一大稅種，基本上已涉及到我們的吃穿住行等方面。

一、增值稅發(fā)票有哪些稅點(diǎn)？

稅點(diǎn)即稅率，是由國(guó)家強(qiáng)制規(guī)定的，不同的納稅對(duì)象、不同的業(yè)務(wù)類型，將適用不同的稅率。其中增值稅涉及專用發(fā)票和普通發(fā)票，從發(fā)票的稅率來(lái)看，主要表現(xiàn)如下：

1.專用發(fā)票

專用發(fā)票主要適用于一般納稅人開(kāi)具（小規(guī)模納稅人也可開(kāi)具，但是稅率為3%），專用發(fā)票包括13%、9%和6%三檔稅率，適用于不同的業(yè)務(wù)類型。

（1）一般的銷售或者進(jìn)口貨物和提供勞務(wù)適用13%稅率。

（2）9%屬于優(yōu)惠稅率，包括農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)藥等農(nóng)用物資、生活用水、燃?xì)獾蠕N售；以及交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)的銷售等部分營(yíng)改增項(xiàng)目。

（3）6%稅率主要是營(yíng)改增項(xiàng)目，包括金融服務(wù)、電信服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售等。

2.普通發(fā)票

普通發(fā)票適用于小規(guī)模納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收，征收率有5%和3%。

增值稅稅率

二、增值稅發(fā)票稅金如何計(jì)算？

稅金是根據(jù)稅率計(jì)算而來(lái)的，其中增值稅涉及含稅價(jià)和不含稅價(jià)，其中含稅價(jià)是包含增值稅在內(nèi)的計(jì)稅價(jià)格，由成本、利潤(rùn)和稅金組成，即含稅價(jià)=不含稅價(jià)+增值稅。為此，我們?cè)谫?gòu)買貨物時(shí)，要問(wèn)清楚商家價(jià)格是含稅價(jià)還是不含稅價(jià)，即使報(bào)價(jià)一般多為含稅價(jià)。

增值稅具體計(jì)算公式如下：

（1）含增值稅的價(jià)格=不含增值稅的價(jià)格*（1+增值稅稅率）

（2）不含增值稅的價(jià)格＝含增值稅的價(jià)格/（1+增值稅稅率）

（3）增值稅=不含增值稅的價(jià)格*增值稅稅率

增值稅計(jì)算

案例分析

A企業(yè)為一家制造型企業(yè)，公司產(chǎn)品為空調(diào)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2022年1月，其發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：

（1）從B公司（一般納稅人）采購(gòu)一批原材料，含稅價(jià)格100萬(wàn)元，稅率為13%。

（2）從C公司（小規(guī)模納稅人）采購(gòu)一批原材料，不含稅價(jià)款10萬(wàn)元，稅率為3%。

（3）向D公司銷售產(chǎn)品，取得不含稅收入100萬(wàn)元。

計(jì)算如下：

（1）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）=100/（1+13%）*13%=11.5萬(wàn)元

（2）增值稅（進(jìn)項(xiàng)）=10*3%=0.3萬(wàn)元

（3）增值稅（銷項(xiàng)）=100*13%=13萬(wàn)元

（4）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=13-11.5-0.3=1.2萬(wàn)元